深圳鎢鋼回收價格今日報價（深圳鎢鋼銑刀回收）

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（上接D59版） [好文分享：www.fspiritair.com]

基于執行的審計程序，我們認為：

公司對于上述子公司江西翔鷺相關情況的說明，與我們在執行翔鷺鎢業2020年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

4.你公司2019年、2020年處置或報廢固定資產分別為0.77億元、0.97億元，產生處置收益分別為0.22萬元、2,822.67萬元。（1）請說明具體處置報廢的固定資產情況，資產原值、累計折舊金額、報廢或處置的原因、交易對象、定價依據及公允性，損益的計算過程，相關會計處理及合規性，結合報廢資產近三年的狀態變化說明選擇在當年報廢的判斷依據及合理性。（2）請說明處置報廢是否達到披露標準，你公司是否履行審議程序與信息披露義務。請年審會計師核查上述事項并發表明確意見。

回復:

1、公司回復

（1）請說明具體處置報廢的固定資產情況，資產原值、累計折舊金額、報廢或處置的原因、交易對象、定價依據及公允性，損益的計算過程，相關會計處理及合規性，結合報廢資產近三年的狀態變化說明選擇在當年報廢的判斷依據及合理性

2019年度，公司減少固定資產原值0.77億元（其中轉入持有待售資產0.74億元，處置報廢0.03億元），累計折舊0.33億元，凈值0.44億元，計入資產處置收益0.22萬元；2020年度，公司處置報廢固定資產原值0.97億元，累計折舊0.58億元，凈值0.39億元，計入資產處置收益0.28億元,具體明細如下：

根據《江西翔鷺鎢業有限公司退城入園項目黃龍老廠區政府征收合同》以及《關于u0026lt;江西翔鷺鎢業有限公司退城入園項目黃龍老廠區政府征收合同u0026gt;之補充協議》的約定，以江西智宸資產評估有限責任公司出具的贛智宸評報字【2018】第Z438、第Z439號評估報告載明的評估值為依據，江西翔鷺位于黃龍鎮靈潭村的老廠內所有的房屋建筑物、構筑物及其他輔助設施、土地使用權（不包括機器設備、綠化苗木）的征收價格為人民幣6,968.12萬元；江西翔鷺黃龍老廠區機器設備、構筑物及其他輔助設施、綠化苗木、搬遷及安裝費用及其他費用的評估核定金額合計3,497.43萬元，兩項合計金額為10,465.55萬元。江西翔鷺將APT濕法廠設備、無法拆除轉移的設備以及部分管道設施在2019年度和2020年度進行了處置，2019年度轉入持有待售資產0.74億元，處置報廢0.03億元，上述設備已經計提折舊0.33億元，凈值為0.44億元。在處置過程中將可回收利用的設備進行銷售處理，形成資產處置收益0.22萬元，計入資產處置收益科目核算，符合會計準則的核算要求；對于轉入持有待售資產的部分，公司檢查了相關資產的使用狀態，未發現減值跡象。2020年度拆除原值為0.89億元，上述設備已經計提折舊0.52億元，凈值為0.37億元。在處置過程中將可回收利用的設備進行銷售處理，形成資產處置收益0.28億元，計入資產處置收益科目核算，符合會計準則的核算要求。2020年度公司將生產車間的十五管還原爐（8#）、內循環沸騰鍋爐等機器設備進行了處置，拆除原值為0.08億元，累計折舊為0.06億元，凈值為0.02億元，將不可利用的設備及配套房屋建筑物進行報廢處理，形成報廢損失0.02億元，計入營業外支出科目核算，符合會計準則的核算要求。

（2）請說明處置報廢是否達到披露標準，你公司是否履行審議程序與信息披露義務

上述固定資產處置報廢均履行了相關審議流程。2019年7月20日，公司召開了第三屆董事會2019年第三次臨時會議，以7票全票審議通過了《關于大余縣人民政府征收全資子公司相關資產（退城入園項目）的議案》，同意推進公司全資子公司江西翔鷺鎢業有限公司退城入園工作。廣東翔鷺的固定資產處置報廢均有經過總經理辦公會審議通過，未達到披露標準，不需要履行審議程序與信息披露義務。

上述項目投資均按照規定履行了信息披露義務，具體披露情況如下：

2019年7月23日，公司發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的公告》（公告編號：2019039），根據協議的規定，大余縣人民政府將支付6,968.12萬元給公司作為征收老廠區內所有房屋建筑物、構筑物及其他輔助設施、土地使用權（不包括機器設備、綠化苗木）的補償款。2020年8月21日，公司發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的進展公告》（公告編號：2020-065），披露了公司累計收到補償款2,090.44萬元，剩余補償款4,877.69萬元。2020年9月30日，發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的進展公告》（公告編號：2020-077），披露了公司累計收到補償款3,484.06萬元，剩余補償款3,484.06萬元。2020年10月28日,公司發布《關于全資子公司與大余縣人民政府簽署補充協議的公告》（公告編號：2020-088），根據補充協議規定，大余縣人民政府將支付原征收合同未包含的機器設備、構筑物等補償款3,497.43萬元，與原剩余應付補償款3,484.06萬元，合計6,981.49萬元。2021年4月1日發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的進展公告》（公告編號2021-016）披露了公司累計收到征收款3,984.061萬元，尚有6,481.49萬元補償款未到賬。2021年6月29日發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的進展公告》（公告編號2021-047）披露了公司收到政府撥付的部分征收款2,000萬元。截至2021年6月29日，公司已累計收到征收款5,984.061萬元（含本次收到的補償款2,000萬元），占征收價款的57.18%，尚有4,481.49萬元補償款未到賬。2021年8月3日，公司發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的進展暨簽署補充協議的公告》（公告編號：2021-057），根據協議江西翔鷺擬對“黃龍老廠區”部分機器設備保留自用。經與大余縣政府協商，將剔除已納入“補充協議一”評估范圍內的保留自用機器設備，該等機械設備原評估價值合計為100.62萬元，雙方友好協商收購補償款由原來6,981.49萬元修改為6,880.87萬元，截至2021年8月2日，江西翔鷺已收到大余縣人民政府全部征收款項。

2、會計師核查過程及意見

我們按照中國..會計師審計準則的要求，設計和執行了相關程序，針對上述問題我們執行的主要程序如下：

（1）了解與固定資產相關的關鍵內部控制，評價其設計和執行是否有效，并測試相關內部控制的運行有效性。

（2）獲取公司報告期各期的固定資產處置的明細表，了解處置的原因是否合理，獲取處置固定資產相關審批流程等資料。

（3）獲取處置銷售固定資產的合同、發票和收款銀行回單，檢查銷售固定資產的真實性以及會計處理是否正確。

（4）檢查報廢或毀損的固定資產是否經授權批準，會計處理是否正確。

（5）執行固定資產監盤程序，實地查看固定資產，確定其是否存在，關注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產，確定固定資產使用狀態，判斷公司有無固定資產減值準備計提不充分的跡象。

基于執行的審計程序，我們認為：

公司對于處置報廢固定資產情況的說明，與我們在執行翔鷺鎢業2020年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

5.你公司子公司廣東翔鷺近三年分別實現凈利潤-0.09億元、-0.13億元、-0.13億元。廣東翔鷺于2017年創立，你公司初始持股比例為75%，2018年、2019年你公司先后收購5%、20%少數股權。（1）請說明翔鷺精密持續虧損的原因，在此情形下你公司收購少數股權的原因與合理性。（2）請說明你公司兩次收購少數股權的作價依據，結合交易標的的市場可比交易價格、同行業上市公司的市盈率或者市凈率等指標，分析交易定價的公允性。（3）說明交易對方在股權、業務、資產、債權債務、人員等方面與你公司、公司持股5%以上股東、實際控制人、控股股東、董事、監事、高級管理人員是否存在關聯關系或其他利益往來。請年審會計師核查上述事項并發表明確意見。

回復：

1、公司回復

（1）請說明翔鷺精密持續虧損的原因，在此情形下你公司收購少數股權的原因與合理性

廣東翔鷺精密制造有限公司（以下簡稱“翔鷺精密”）于2017-10-10經潮州市市場監督管理局批準設立，..資本10,000萬元人民幣，廣東翔鷺鎢業股份有限公司認繳7,500萬元人民幣，持股比例75%；林麗玲認繳2,500萬元人民幣，持股比例25%。翔鷺精密經營范圍是硬質合金精密切削刀具產品研究、開發、銷售及提供相關技術服務，硬質合金精密切削刀具屬于公司新產品，近三年尚處于技術探索、產品開發階段，產能未完全釋放，導致翔鷺精密近三年持續虧損。由于合作過程中，翔鷺與少數股東在經營理念不合，為了更好地推進項目的實施，公司決定收購少數股東股權。

（2）請說明你公司兩次收購少數股權的作價依據，結合交易標的的市場可比交易價格、同行業上市公司的市盈率或者市凈率等指標，分析交易定價的公允性

①2018年收購廣東翔鷺精密制造有限公司5%少數股權

2018年3月23日林麗玲（以下簡稱“甲方”）和廣東翔鷺鎢業股份有限公司（以下簡稱“乙方”）簽訂了廣東翔鷺精密制造有限公司股權轉讓合同，翔鷺精密..資本為人民幣10,000萬元，其中甲方出資人民幣2,500萬元，持有25%股權，乙方出資人民幣7,500萬元，持有75%股權，甲方同意將持有的翔鷺精密5%的股權共500萬元出資額，以500萬元轉讓給乙方，乙方同意按此價格及金額購買上述股權。

②2019年收購廣東翔鷺精密制造有限公司20%少數股權

2020年6月8日林麗玲（以下簡稱“轉讓方”）和廣東翔鷺鎢業股份有限公司（以下簡稱“受讓方”）簽訂了股權轉讓協議，以廣東翔鷺精密制造有限公司截至2020年3月31日凈資產（未經審計）為依據，轉讓方向受讓方轉讓翔鷺精密20%股權的對價為1,350萬元。2020年3月31日，翔鷺精密凈資產賬面價值為7,300.25萬元（未經審計），對應20%股權為1,460.05萬元。

③結合交易標的的市場可比交易價格、同行業上市公司的市盈率或者市凈率等指標，分析交易定價的公允性

1、可比同行業上市公司

翔鷺精密主要從事硬質合金精密切削刀具產品研究、開發、銷售。國內涉及硬質合金精密切削刀具產品研究、開發、銷售的同行業可比上市公司中剔除市盈率為負或市盈率高于100倍的公司后，可比公司的市盈率和市凈率如下：

注：可比公司市盈率=2020年12月31日收盤價/（2020年度每股收益*2）

可比公司市凈率=2020年12月31日收盤價/2020年12月31日每股凈資產

華銳精密于2021年上市發行，市盈率和市凈率取自2021年4月1日數據

2、近期可比交易案例

2018年以來，A股上市公司收購涉及硬質合金精密切削刀具產品研究、開發、銷售的企業的交易中，可比交易案例估值情況如下：

注：1、上表中交易標的評估值均為標的公司100%股權評估值。

行業相關上市公司市盈率平均數為36.65倍，市凈率平均數為5.22。翔鷺精密近三年處于虧損狀態，市盈率指標不適用。公司收購翔鷺精密市凈率為1.53，公司收購的市凈率低于同行業上市公司，收購價格公允。

（3）說明交易對方在股權、業務、資產、債權債務、人員等方面與你公司、公司持股5%以上股東、實際控制人、控股股東、董事、監事、高級管理人員是否存在關聯關系或其他利益往來

上述收購少數股權的交易對方是林麗玲，中國籍自然人，擔任龍巖吉鋒鎢鋼刀具有限公司董事、福建龍巖鴻旺旅游開發有限公司股東。通過企查查、國家企業信用信息公示系統等工具檢索以及經公司持股5%以上股東、實際控制人、控股股東、董事、監事、高級管理人員核實，林麗玲在股權、業務、資產、債權債務、人員等方面與公司、公司持股5%以上股東、實際控制人、控股股東、董事、監事、高級管理人員不存在關聯關系或其他利益往來。

2、會計師核查過程及意見

針對上述事項，我們執行了以下審計程序，包括：

（1）獲取股權收購協議、還款計劃書等資料，了解上述股權收購發生的背景、回款安排，并判斷股權收購款回收的可能性。

（2）根據《深圳證券交易所股票上市規則》對關聯法人和關聯自然人認定的有關規定，判斷林麗玲是否為公司關聯方。

（3）了解公司對于上述股權收購及交易的情況，評價其必要性以及合理性，查閱公司股權關聯交易相關公告，了解相關交易的定價依據及交易背景，核查上述交易定價公允性。

基于執行的審計程序，我們認為：

公司對于子公司廣東翔鷺精密制造有限公司相關情況的說明，與我們在執行翔鷺鎢業2020年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

6.你公司2019年、2020年分別實現營業收入14.80億元、12.90億元，營業收入扣除金額分別為0.00、0.74億元，扣除部分為公司其他業務收入。（1）請說明你公司其他業務收入的構成，2019年未扣除的原因。（2）請年審會計師結合《關于退市新規下營業收入扣除事項的通知》的具體要求，核查與主營業務無關的業務是否扣除充分，是否存在應扣除未扣除的其他收入。請年審會計師核查上述事項并發表明確意見。

（1）請說明你公司其他業務收入的構成，2019年未扣除的原因

公司2020年其他業務收入為正常經營之外的其他業務收入主要是貿易收入，金額為0.74億元，上述收入不屬于公司主營業務收入，公司基于謹慎性原則將上述其他業務收入進行扣除，主營業務收入中不存在其他未扣除的貿易收入。2019年度其他業務收入主要是銷售廢輔料收入，屬于與主營業務相關的收入，不屬于《關于退市新規下營業收入扣除事項的通知》中正常經營之外的其他業務收入，故未扣除其他業務收入。

（2）請年審會計師結合《關于退市新規下營業收入扣除事項的通知》的具體要求，核查與主營業務無關的業務是否扣除充分，是否存在應扣除未扣除的其他收入

根據深圳證券交易所發布的《深圳證券交易所股票上市規則（2020年修訂）》及《關于退市新規下營業收入扣除事項的通知》中營業收入扣除事項的規定，翔鷺鎢業編制2020年度營業收入扣除情況明細表以滿足監管要求。我們按照中國..會計師審計準則的規定執行了專項核查工作。中國..會計師審計準則要求我們遵守中國..會計師職業道德守則，計劃和執行專項核查工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。我們認為，翔鷺鎢業2020年度營業收入扣除事項明細表中的財務信息在所有重大方面按照監管機構上市規則的規定編制以滿足監管要求。翔鷺鎢業與主營業務無關的業務扣除充分，不存在應扣除未扣除的其他收入。

2、會計師核查過程及意見

我們檢查了翔鷺鎢業編制的2020年度營業收入扣除情況明細表，該明細表已由翔鷺鎢業管理層按照深圳證券交易所發布的《深圳證券交易所股票上市規則（2020年修訂）》及《關于退市新規下營業收入扣除事項的通知》的規定編制以滿足監管要求。公司上述對于收入扣除事項的相關說明，與我們在執行翔鷺鎢業2020年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

7.你公司第一季度、第三季度實現扣非后凈利潤分別為-0.06億元、-0.08億元。請結合收入、成本、費用、產品價格變動情況說明第一季度、第三季度虧損的原因。請年審會計師核查上述事項并發表明確意見。

（1）第一季度、第三季度收入、成本、費用、主要產品價格變動情況如下表所示：

單季度數據/單位：萬元

第一季度虧損原因：受COVID-19疫情影響，公司復工時間推遲，導致營業收入下降；2020年第一季度期間費用率上升至14.27%，較2019年，2018年同季度分別增長6.6%，5.61%，費用增加主要系防疫物資的采購及研發費用的投入增加；主要產品碳化鎢粉、硬質合金2018、2019同季度單價價格接近，2020年第一季度較去年同期分別下降13.58%，16.00%，毛利率較去年同期下降2.88%，主要系市場價格影響，單位產品價格、毛利下降。

第三季度虧損原因：剔除2019年第三季度江西翔鷺“退城入園”遷廠的因素影響，2020年第三季度收入、成本、毛利率較2018年同期下降20.26%，14.10%，6.50%，主要產品碳化鎢、硬質合金價格較2018年同期下降28.75%，25.58%，主要系新冠疫情全球的擴散，全球經濟下行，國外鎢金屬消費、需求出現明顯下滑，導致收入下降。研發費用，財務費用較2018年同期分別增長60.53%，53.05%，主要系研發投入的增加及短期銀行貸款增加導致利息費用增加。

2、會計師核查過程及意見

針對以上問題，我們執行了以下審計程序，包括：

（1）對銷售收入進行抽樣測試，核對銷售合同、發票、銷售出庫單、送貨單及銀行單據等支持性文件；結合行業發展、市場價格和翔鷺鎢業具體經營情況，執行分析性復核程序，判斷銷售收入變動的合理性。

（2）根據客戶交易的特點和性質，選取樣本執行函證及走訪訪談程序以確認銷售收入金額和應收賬款余額。

（3）就資產負債表日前后記錄的收入交易，選取樣本，核對發票、銷售出庫單、送貨單及其他支持性文件，以評價收入是否被記錄于恰當的會計期間。

（4）測試和評價成本費用相關的關鍵內部控制，檢查其設計和執行情況。

（5）分析營業成本金額的合理性，對兩個年度間核算內容的一致性、金額的合理性進行復核，比較2020年和2019年主要產品的單位產品成本變動原因。

（6）編制生產成本與主營業務成本倒軋表，復核成本計算表，對銷售數量和結轉營業成本的出庫數量進行比較分析，檢查營業成本結轉。

（7）對2019-2020年度間成本波動的合理性進行分析；抽查相關合同、發票、結算單等單據，檢查其是否記錄于正確會計期間。

（8）獲取費用管理制度及費用報銷管理規定，了解公司各項費用報銷流程及財務核算方法。

（9）核查期間費用明細表，對主要費用項目的憑證、原始單據及付款流程進行測試，將公司期間費用率與同行業上市公司對比。

基于執行的審計程序，我們認為：

公司對于第一季度、第三季度虧損原因的說明，與我們在執行翔鷺鎢業2020年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

8.你公司硬質合金業務營收同比增長58.61%，毛利率減少9.79%，鎢粉業務毛利率2019年、2020年均維持在3.3%左右，APT收入同比減少41.07%，毛利率減少15.45%。（1）請結合同行業公司情況、你公司各項業務開展情況，說明你公司硬質合金、APT業務收入同比波動較大的原因。（2）請結合產品上下游價格變動、成本費用歸集、同行業公司毛利率等情況說明硬質合金、APT業務毛利率下滑的原因，鎢粉業務毛利率較低的原因。請年審會計師核查上述事項并發表明確意見。

（1）請結合同行業公司情況、你公司各項業務開展情況，說明你公司硬質合金、APT業務收入同比波動較大的原因

同行業公司2020年硬質合、APT收入變動情況表

同行公司硬質合金及APT的收入較去年同期變動率沒有較大變動。

翔鷺鎢業2020年硬質合金、APT產能及產銷情況表

注：銷售量已抵消內部銷售。

公司特種硬質合金材料及高精密硬質合金工具智能制造項目于2020年9月完工投產，硬質合金產能逐步釋放，產能利用率提高35.99%，帶動生產量增加213.58%，，銷售量較同期增長83.80%，收入同步增長58.61%。

2019年7月20日，公司召開了第三屆董事會2019年第三次臨時會議通過了《關于大余縣人民政府征收全資子公司相關資產（退城入園項目）的議案》，同意大余縣人民政府征收江西翔鷺位于黃龍鎮靈潭村的老廠區內所有房屋建筑物、構筑物及其他輔助設施、土地使用權。江西翔鷺鎢業有限公司從黃龍工業區“退城入園”整體搬遷至新華工業園區，新園區的APT生產線尚未建設完畢，導致APT產能銳減，APT銷售量較同期減少31.53%，收入同比減少41.07%。

（2）請結合產品上下游價格變動、成本費用歸集、同行業公司毛利率等情況說明硬質合金、APT業務毛利率下滑的原因，鎢粉業務毛利率較低的原因

①2018-2020 年國內 APT 價格走勢圖（單位：元/噸；數據來源：亞洲金屬網）

②2020年年報同行業公司主要財務指標比較（單位：萬元）

③公司主要產品單位均價與單位成本情況（單位：萬元/噸、元/支）

2020第一季度末市場上鎢精礦、APT產品價格出現直線下滑趨勢，之后開始緩慢上升，但整體價格水平較2019年低。受市場因素的影響，除APT、合金工具外，2020年公司各主要產品價格、成本較2019年有所下降，公司各鎢產品價格走勢與市場趨勢相符。公司存貨計價采用加權平均法，成本歸集根據生產經營中實際發生的人工、材料和制造費用按產品產量進行分配，因期初庫存成本較高，導致成本增長大于收入增長，毛利率出現下滑。公司APT與同行業章源鎢業毛利率相當，兩家公司APT較上年同期均出現下滑。公司硬質合金與同行業中鎢高新毛利率相當，中鎢高新，翔鷺鎢業硬質合金較上年同期分別下降-0.14%，9.79%，主要系公司2020年新增硬質合金產能投產，固定資產轉固折舊增加，產能利用率不足，導致成本增加高于收入的增加。公司鎢粉毛利率相較同行業章源鎢業偏低，主要系公司鎢粉銷售較少，客戶相對穩定，公司對個別集中采購、貨到付款甚至部分訂單預付款的方式從公司采購鎢粉的客戶給予其相對優惠的價格，單個客戶訂單的變動對銷售構成影響較大，毛利率較低。

（1）對銷售收入進行抽樣測試，核對銷售合同、發票、銷售出庫單、送貨單及銀行單據等支持性文件。

（2）結合行業發展、市場價格和翔鷺鎢業具體經營情況，執行分析性復核程序，判斷銷售收入變動的合理性。

（3）根據客戶交易的特點和性質，選取樣本執行函證及走訪訪談程序以確認銷售收入金額和應收賬款余額。

（4）就資產負債表日前后記錄的收入交易，選取樣本，核對發票、銷售出庫單、送貨單及其他支持性文件，對截止日前后的收入進行截止性測試，以評價收入是否被記錄于恰當的會計期間。

（5）獲取公司各報告期收入成本明細表，復核各類項目收入、成本及毛利率歸集過程；對于毛利率存在較大波動的，分析其收入及成本構成，并核實毛利率波動的原因。

（6）獲取公司成本計算表，對成本中料、工、費構成變動的合理性進行了分析；檢查生產成本的計價和分攤是否正確，對存貨進行計價測試。

（7）分析報告期內各主要產品單價變動的合理性，結合報告期內主要原輔料采購價格的波動情況分析各主要產品單位成本變動的合理性。

（8）結合同行業毛利率水平和公司產品銷售價格及產品成本的波動，分析毛利率波動是否合理。

基于執行的審計程序，我們認為：

公司上述對于收入和毛利率情況的說明，與我們在執行翔鷺鎢業2020年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

9.近三年你公司前五名供應商采購占比逐年提升。請補充說明近三年你公司銷售收入前五大客戶與供應商的具體情況，包括但不限于成立時間、主營業務、..資本、主要財務數據（如有）、與你公司開展業務時間、具體開展業務等情況，并自查上述客戶及供應商在股權、業務、資產、債權債務、人員等方面與你公司、公司持股5%以上股東、實際控制人、控股股東、董事、監事、高級管理人員是否存在關聯關系或其他利益往來，并說明主要客戶結構與供應商結構是否發生變化及變化原因。請年審會計師核查并發表明確意見。

翔鷺鎢業2018年至2020年前五大客戶及營收占比

翔鷺鎢業2018年至2020年前五大供應商及采購占比

公司已通過企查查、國家企業信用信息公示系統等工具檢索最近三年前五大客戶、前五大供應商的工商登記信息，將相關人員與公司員工花名冊進行比對，通過可能構成關聯交易的相關公司內部人員進行詢問，包括不限于實際控制人、董監高等。經核實，公司前五大客戶、前五大供應商與公司、公司控股股東、董監高和公司不存在關聯關系，最近三年前五大客戶、前五大供應商的工商登記信息詳見附件2。

2018-2020年度主要客戶供應商排名變化情況如下表所示：

公司前五大客戶變動中，中鎢高新材料股份有限公司和五礦鎢業有限公司變動較大主要是因為中鎢高新材料股份有限公司是五礦鎢業有限公司的控股子公司，實質上屬于同一客戶。自貢鉅典與自貢西鎢新材料有限公司、自貢鋮為新材料有限公司均屬于同一控制人控制的企業，從2012年開始與公司有穩定合作，屬于西南片區的代理。華莎馳為工程機械配件領域的優勢公司，與美國肯納、德國BETAK系礦山裝配工具領域的重要競爭對手，該公司年銷售額約三億人民幣；株洲精工是株洲繼歐科億的第二大民營企業，該公司大量采購中顆粒碳化鎢，之前一直保持良好的關系，公司產能提升后，主動與對方建立起長遠合作關系，2021年上半年仍是公司前五客戶，兩者均為公司產能提升之后針對性成功開發的重點客戶。

公司不存在向單個客戶的銷售比例超過總額的 50%或嚴重依賴于少數客戶的情況。公司、公司的董事、監事、高級管理人員和核心技術人員、公司主要關聯方、持有公司 5%以上股份的主要股東在上述客戶中不占有任何權益。

公司對鎢精礦及 APT 具有較強的適用性，不存在對特定供應商或特定原材料的依賴，公司在選擇供應商時主要考察其供貨的穩定性以及價格。為了保障公司原材料的供應，公司優先與部分貨源充沛，供貨穩定的大型供應商保持了穩定的合作關系，公司采購鎢精礦時從供應商池中挑選，公司每年對供應商供貨情況進行評價。在日常采購過程中，供應商可能受礦山開采配額以及生產情況的影響，鎢精礦開采量有所波動同時，公司也會根據不同供應商的報價以及對原材料的需求，通過詢價、招標等方式靈活選擇部分小型供應商進行補充。2018-2020年公司供應商發生變動，其中一個方面的原因是公司根據供應商報價等因素調整了與他們的合作，另一方面的原因是部分供應商自身業務的調整，減少甚至不再從事鎢精礦銷售業務。

（1）對主要銀行賬戶流水進行雙向核查，檢查資產負債表日后銀行流水的資金流入和流出情況，確認公司資金是否存在與關聯方的非經營性資金往來。

（2）結合2020年度主要客戶、供應商訪談以及各期銷售收款、采購付款細節測試、費用抽查測試、購置資產明細及憑證等，核實公司與關聯方、相關自然人之間是否存在異常情形。

（3）抽取樣本檢查銷售合同、訂單、采購合同、入庫單、出庫記錄、發票、出庫單和銀行回單等原始單據并與記賬憑證進行交叉核對，核實銷售、采購的真實性、準確性、完整性，以及會計處理的正確性。

（4）分析公司主要產品銷售、主要物料采購價格的公允性，與同類產品、同行業或市場價格對比是否存在異常情形，對主要設備的采購價格進行同期比較分析、不同供應商采購價格進行對比分析等分析性程序，核實采購價格的公允性。

（5）選取供應商函證樣本，對報告期各期采購交易金額進行函證，以及對資產負債表日前后的采購送貨單和入庫單進行檢查，核實采購的完整性。

（6）取得公司股東、董事、監事、高級管理人員、核心技術人員的關聯關系調查表，通過網絡檢索主要供應商的工商信息、對供應商進行走訪訪談，核實供應商與公司是否存在關聯關系。

基于執行的審計程序，我們認為：

公司對于上述關于主要客戶供應商與公司是否存在關聯關系的說明，與我們在執行翔鷺鎢業2020年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

10.你公司研發投入5,863.45萬元，同比增長30.79%，研發人員數量同比增長39.46%。（1）請結合近三年具體的研發成果、實現的經濟效益、研發投入產出比等說明研發投入與研發人員數量增長較快的原因及對你公司技術研發活動的影響。（2）結合研發投入的構成、研發人員平均薪酬水平說明研發投入金額與研發人員數量的匹配性。（3）請你公司結合公司內部研究開發項目特點、研發項目資本化政策、研發項目進展、已完工結題數量等，說明近三年資本化金額均為0的原因。請年審會計師核查上述事項并發表明確意見。

（1）請結合近三年具體的研發成果、實現的經濟效益、研發投入產出比等說明研發投入與研發人員數量增長較快的原因及對你公司技術研發活動的影響

技術是高端制造業的立命之本。多年來公司堅定實施創新驅動發展戰略，鎢制品從上游原材料到下游鎢制品，隨著下游產業鏈的延伸，利潤水平逐漸呈遞增趨勢。為及時響應市場發展趨勢、保持市場競爭力，培育新的利潤增長點，公司持續加強研發能力，改良部分生產工藝、提升產品質量，經過多年的技術積累，公司擁有高性能超細、超粗碳化鎢粉制備技術、鎢合金生產擠壓工藝技術、超細晶粒硬質合金等一批業內領先技術，并依托核心技術為國內外眾多知名生產企業提供高品質材料。近三年新增知識產權授權 20 項，其中授權發明2項、實用新型18項。公司IPO項目投資建設研發中心及收購江西翔鷺后為提升產品質量，加強技術研發改造能力，導致研發人員數量增長。項目研發到投產應用，客戶導入有一定周期，短期內研發投入對業績支撐不明顯，近三年產品收入仍以碳化鎢產品為主，但公司下游產品在業務收入占比逐漸提高。待新研發的系列產品逐步規模投入市場，形成規模銷售收入之后，公司研發投入與銷售收入將形成協同效應和規模效應。

（2）結合研發投入的構成、研發人員平均薪酬水平說明研發投入金額與研發人員數量的匹配性

公司研發人員分為研究人員、技術人員，研究人員是主要參與或管理企業研究開發項目的專業人員，技術人員是在研究人員的指導下參加研發活動。因公司研發人員非專職從事研發，根據國家稅務總局公告2017年40號《關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》的規定，直接從事研發的人員，如果同時還從事有非研發活動的，需要根據工時占比等合理方法將其工資薪金在研發費用和生產經營費用間進行分配，公司采用工時占比的方法計算研發費用，假設將研發工時轉換為全職工作時間折算出2018-2020年年平均研發人員人數分別為77人，70人，97人，人均年薪酬分別為5.18萬元，7.21萬元，6.56萬元，人均薪酬穩定。

（3）請你公司結合公司內部研究開發項目特點、研發項目資本化政策、研發項目進展、已完工結題數量等，說明近三年資本化金額均為0的原因

公司研發項目資本化政策：

內部研究開發項目的支出，區分為研究階段支出和開發階段支出。劃分研究階段和開發階段的標準：為獲取新的技術和知識等進行的有計劃的調查階段，應確定為研究階段，該階段具有計劃性和探索性等特點；在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等階段，應確定為開發階段，該階段具有針對性和形成成果的可能性較大等特點。

內部研究開發項目研究階段的支出，于發生時計入當期損益。內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產：(1)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；(2)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；(3)無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，可證明其有用性；(4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；(5)歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。如不滿足上述條件的，于發生時計入當期損益；無法區分研究階段支出和開發階段支出的，將發生的研發支出全部計入當期損益。

同行業可比公司研發費用資本化情況：

單位：萬元

同行業研發費用資本化情況如上表所述，公司基于審慎考慮，不滿足研發項目資本化政策條件的開發階段的項目支出，發生時計入當期損益。

2018年，研發投入4,309.83萬元，較上年增加49.97%，共投入6個研發項目，其中已完工結題的有4個。完成對高硬度高韌性雙高性能碳化鎢基硬質合金的工藝研究、鎢濕法冶煉磷綜合回收利用技術研究等項目研究。

2019年，研發投入4,483.14萬元，較上年增加4.02%，共投入8個研發項目，其中已完工結題的有7個。完成基于特質化粉末生產工藝開發，硬質合金噴霧制粒（石蠟）新工藝開發等項目研究。

2020年，研發投入5,863.45萬元，較上年增加30.79%，共投入12個研發項目，其中已完工結題的有11個。完成高密度合金用鎢粉制備工藝研究與開發，6MPa燒結爐一次燒結工藝開發等項目研發。

2、會計師核查過程及意見

我們復核了公司研發費用的明細表，查閱各研發項目的立項申請表、開發計劃書和結題報告，取得研發費用臺賬等資料進行復核，分析相關會計處理是否合理。

我們認為：公司對于研發費用的說明，與我們在執行翔鷺鎢業2018至2020年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

11.你公司募投項目特種硬質合金材料及高精密硬質合金工具智能制造項目報告期實現效益-1,090.88萬元。（1）請結合特種硬質合金材料及高精密硬質合金工具智能制造項目的具體情況，說明項目未能達到預計收益的具體原因，項目可行性是否發生重大變化，相關資產是否存在減值跡象。（2）請說明年產800t特種超硬合金智能化生產項目、年產600萬支精密特種硬質合金切削工具智能制造項目進展情況，是否達到預計進度，建設緩慢的原因。（3）請說明“未達到計劃進度或預計收益的情況和原因”內容為“無”的原因與合理性。請年審會計師核查上述事項并發表明確意見。

（1）請結合特種硬質合金材料及高精密硬質合金工具智能制造項目的具體情況，說明項目未能達到預計收益的具體原因，項目可行性是否發生重大變化，相關資產是否存在減值跡象

1、項目未能達到預計收益的具體原因

特種硬質合金材料及高精密硬質合金工具智能制造項目的精密工具產品主要類別為非標件，其產品主要基于 3C、汽車、機床等行業的客戶及經銷商，刀具屬于工業耗材，下游應用領域廣泛，存量的市場需求比較穩定，2020年受疫情影響下游企業需求減少，致銷售不達預期。公司依托鎢產品全產業鏈優勢，采購國外進口設備優化生產技術，加強對產品的創新研發與新產品開發力度，提高產品質量，逐步加大對下游終端應用領域的布局與投資，實現在競爭中突圍。特種硬質合金材料及高精密硬質合金工具智能制造項目于 2020年9月達到預定可使用狀態日期，報告期內，募投項目尚處于生產磨合階段，產能處于爬坡過程，生產效益未得到充分釋放。特種硬質合金材料及高精密硬質合金工具智能制造項目機器設備投資額較大，但由于產能尚未完全釋放，固定成本大幅增加，導致產品的成本增加，毛利率下降，影響了部分預計效益的實現。為了實現募集資金投資項目的預期收益，公司將繼續加大新客戶的開拓力度。

2、項目可行性是否發生重大變化，相關資產是否存在減值跡象

公司是國內鎢行業具備完整產業鏈的企業之一，業務范圍包括鎢精礦采選、仲鎢酸銨冶煉、氧化鎢、鎢粉、碳化鎢粉、硬質合金及其整體硬質合金刀具等全系列鎢產品的生產。公司自成立以來專注于鎢制品的開發、生產和銷售，經過多年的發展，產品線也不斷地往下游延伸。切削加工工具作為先進制造技術十分重要的基礎工具之一，是金屬加工企業開發新產品、新工藝、應用新材料和建立創新體系不可缺少的關鍵工具。發展高性能、高精度的硬質合金精密切削工具有助于提升切削加工這一廣泛應用的基礎工藝水平，進而提高制造業技術水平，對發展先進制造技術具有重要作用。硬質合金材料制成的切削工具的使用壽命、強度都高于普通切削工具。十九大報告提出了“加快建設制造強國，加快發展先進制造業”的戰略部署，本項目的實施將響應這一國家戰略，為我國制造業提供優質的基礎工藝裝備，進而提高制造業基礎工藝水平。特種硬質合金材料及高精密硬質合金工具智能制造項目在可行性上未發生重大變化。

特種硬質合金材料及高精密硬質合金工具智能制造項目于2020年9月達到預定可使用狀態轉入固定資產，公司在項目建設過程中對產品市場有關行業動態保持著充分的警惕性和敏感性，加強對產品的創新研發與新產品開發力度，擴展產品的應用領域并能與現有生產線匹配和協同，減少固定資產的閑置。報告期末，項目處于正常生產運營，每一資產負債表日對長期股權投資、采用成本模式計量的投資性房地產、固定資產、在建工程、使用壽命有限的無形資產等項目進行檢查，當存在減值跡象時，將進行減值測試。經檢查相關資產未存在減值跡象，故在報告期末未計提固定資產減值準備。

（2）請說明年產800t特種超硬合金智能化生產項目、年產600萬支精密特種硬質合金切削工具智能制造項目進展情況，是否達到預計進度，建設緩慢的原因

截止2021年5月31日，募集資金使用情況如下：

單位：元

近兩年受疫情和中美貿易關系影響，公司募投項目投資進度較慢，截止2021年5月31日，年產800t特種超硬合金智能化生產項目累計投入8340萬元，目前還在逐步擴產建設中，2021年1-5月累計硬質合金產量275噸，較去年同期約增長50%，累計銷量約300噸，較去年同期增長約200%，預計2021年全年銷量在700噸左右。該項目今年會依據市場行情適時調整，逐步穩扎穩打，早日達到預期。

600萬支高精密硬質合金工具智能制造項目是上述800噸特種超硬合金項目的下游，這幾年受中美貿易、疫情和海外市場嚴重萎縮等情況影響，公司審慎放緩了刀具項目的投入。多年來公司堅定實施創新驅動發展戰略，鎢制品從上游原材料到下游鎢制品，隨著下游產業鏈的延伸，利潤水平逐漸呈遞增趨勢，公司持續加強研發能力，改良部分生產工藝、提升產品質量，經過多年的技術積累，公司擁有高性能超細、超粗碳化鎢粉制備技術、鎢合金生產擠壓工藝技術、超細晶粒硬質合金等一批業內領先技術。項目研發到投產應用，客戶導入有一定周期，短期內合金工具研發對業績支撐不明顯，近三年產品收入仍以碳化鎢產品為主，但公司下游產品在業務收入占比逐漸提高。待新研發的系列產品逐步規模投入市場，形成規模銷售收入之后，公司研發投入與銷售收入將形成協同效應和規模效應。隨著海外疫情的有效控制、制造業的逐步復蘇及國內經濟的良好發展，汽車制造、機械加工、航空航天、電子消費品產業加工等行業的復蘇和發展，將進一步帶動硬質合金及其工具需求，公司會逐步加快項目建設進度。

（3）請說明“未達到計劃進度或預計收益的情況和原因”內容為“無”的原因與合理性

項目實施進度符合計劃預期進度，年產300噸特種硬質合金產業化項目基本達到預計收益，特種硬質合金材料及高精密硬質合金工具智能制造項目未達到預計收益但由于項目完工時間尚未滿1年，產能正在逐步釋放。因此，“未達到計劃進度或預計收益的情況和原因”內容為“無”。

2、會計師核查過程及意見

我們對翔鷺鎢業董事會關于2020年度募集資金存放與使用情況的專項說明進行了專項審核。我們按照《中國..會計師其他鑒證業務準則第3101號—歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》的規定執行了審核工作。上述準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審核工作以對募集資金存放和使用情況的專項說明是否不存在重大錯報獲取合理保證?；趫绦械膶徲嫵绦?，我們認為：翔鷺鎢業董事會《關于2020年度募集資金存放與使用情況的專項說明》已經按照深圳證券交易所《深圳證券交易所上市公司規范運作指引》和《深圳證券交易所上市公司信息披露公告格式第21號-上市公司募集資金年度存放與使用情況的專項報告格式》的相關規定要求編制，該專項說明關于翔鷺鎢業2020年度募集資金實際存放、使用情況的披露與實際情況相符。

12.你公司期末貨幣資金余額2.22億元，其他貨幣資金1.42億元，有息負債9.37億元。（1）請你公司以列表方式補充說明報告期末及截至回函日貨幣資金的具體用途、存放地點、存放類型、是否存在抵押/質押/凍結等權利受限情形，并請年審會計師結合銀行函證、資金流水等核查程序，說明公司賬面貨幣資金是否真實存在、權利受限情況的披露是否完整準確。（2）請說明你公司是否存在大額貨幣資金受限的情形，是否會對你公司正常生產經營活動產生影響，你公司是否存在短期償債風險，公司擬采取的風險防范及應對措施。請年審會計師核查上述事項并發表明確意見。

（1）請你公司以列表方式補充說明報告期末及截至回函日貨幣資金的具體用途、存放地點、存放類型、是否存在抵押/質押/凍結等權利受限情形，并請年審會計師結合銀行函證、資金流水等核查程序，說明公司賬面貨幣資金是否真實存在、權利受限情況的披露是否完整準確

1、截至報告期末企業的貨幣資金具體情況如下（單位：萬元）：

2、截至2021年7月6日企業的貨幣資金具體情況如下（單位：萬元）：

經核查，我們認為，公司2020年12月31日貨幣資金賬面余額真實存在。

（2）請說明你公司是否存在大額貨幣資金受限的情形，是否會對你公司正常生產經營活動產生影響，你公司是否存在短期償債風險，公司擬采取的風險防范及應對措施

截至2020年12月31日，公司貨幣資金受限具體情況如下：。

公司大額貨幣資金受限主要是為公司應付票據提供質押擔保，不會對公司正常生產經營活動產生影響。公司融資渠道通暢、融資能力較強；近年來現金流狀況良好，償債能力較強，公司近三年經營活動產生的現金凈流入合計2.52 億元，截止2020年12月31日公司應收賬款、應收款項融資和應收票據賬面價值3.58億元、存貨賬面價值6.18億元，其變現能力較強，均可作為公司短期償債資金來源，充分說明公司短期償債能力較好，不存在短期償債風險，新增借款不會顯著增加公司財務負擔。為了防范有可能產生的短期償債風險，公司擬采取的風險防范及應對措施如下：

（1）對到期的債務提前做好還款計劃，提前籌集好還款資金；

（2）提前與銀行對接續貸工作，確保到期信貸能順利續貸；

（3）嚴控應收賬款壞賬風險，確?？蛻羟房钅苷；厥?，加快資金的周轉效率，截至本回函出具日，公司生產經營正常，擁有良性的經營現金流循環，公司銷售回款較為穩??；

（4）公司將嚴格執行資金預算管理制度，根據資金預算嚴控各項資金支出，通過預算和預算分析，保障公司資金得到合理使用；

（5）公司將根據不同客戶的類別分別制定不同的客戶信用政策，強化對客戶賒銷政策的授權審批，加強應收賬款的催收。

1、庫存現金

（1）獲取并核對現金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。

（2）對企業的庫存現金進行盤點，獲取企業資產負債表日至盤點日的現金日記賬，編制現金盤點表以及追溯表，將盤點日的現金追溯至資產負債表日，并與賬上的金額進行核對。

（3）抽取大額的現金收支憑證進行檢查，核查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當的會計期間等項內容。

2、銀行存款

（1）會計師在企業財務陪同下親自去銀行和征信機構，獲取銀行開戶清單、銀行對賬單以及征信報告，將銀行對賬單的余額與賬面余額進行核對，將征信報告的信息與企業賬上的信息進行核對，核驗企業銀行存款余額、擔保、借款等相關信息的是否真實完整。獲取企業定期存款的開戶證實書、存單以及銀行回單，復核定期存款的利息收入。

（2）對企業所有的銀行賬戶進行函證。復核企業提供的銀行函證信息，對函證全過程進行查驗控制，確保函證的真實性。將銀行回函情況與賬上進行核對。

（3）抽取大額的銀行憑證進行檢查，核查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當的會計期間等項內容。將銀行憑證的金額與銀行對賬單上的信息進行雙向核對，檢查交易的信息是否準確。

3、在途資金、未到期應收利息以及受限資金

對于在途資金，獲取相關的流水，并在期后查驗在途資金的到賬情況。獲取企業定期存款的開戶證實書、存單，復核企業的未到期應收利息的金額是否準確。

對于受限資金，獲取了相關合同，復核相關條款，并核對銀行回函上的受限資金情況，確保受限資金的準確性。所有受限貨幣資金均已在附注中披露。

基于執行的審計程序，我們認為：

公司對于上述關于貨幣資金情況的說明，與我們在執行翔鷺鎢業2020年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

13.你公司應收大余縣工業和信息化局拆遷補償款0.70億元。請說明該款項產生的原因，拆遷是否會對你公司生產經營產生重大影響，請說明相關臨時信息披露義務履行情況。請年審會計師核查上述事項并發表明確意見。

江西翔鷺應收大余縣工業和信息化局拆遷補償款0.70億元，系應收大余縣人民政府老廠區征收補償款。2019年7月22日公司與大余縣人民政府簽訂《江西翔鷺鎢業有限公司退城入園項目黃龍老廠區政府征收合同》，約定以江西智宸資產評估有限責任公司出具的贛智宸評報字【2018】第Z438、第Z439號評估報告載明的評估值為依據，江西翔鷺位于黃龍鎮靈潭村的老廠內所有的房屋建筑物、構筑物及其他輔助設施、土地使用權（不包括機器設備、綠化苗木）的征收價格為人民幣6,968.12萬元。；2020年10月28日與大余縣人民政府簽訂《關于u0026lt;江西翔鷺鎢業有限公司退城入園項目黃龍老廠區政府征收合同u0026gt;之補充協議》，對新增黃龍老廠區機器設備、構筑物及其他輔助設施、綠化苗木、搬遷及安裝費用及其他費用，參考江西贛饒房地產評估有限公司出具的江西贛饒資估字【2020】第088號評估報告，核定新增補償金額合計3,497.43萬元，兩項合計金額為10,465.55萬元。截至2020年12月31日，公司已收到補償款金額為3,484.06萬元，賬面應收余額為6,981.49萬元。

截至本會回復日，新址已可生產，能夠滿足公司產能需求，該拆遷不會對公司生產經營產生重大影響。因搬遷產生的損失影響2019年和2020年損益的金額分別為-472.49萬元和-65.55萬元，占當年凈利潤的比例為13.24%和1.43%，對財務報表整體影響較小。

2019年7月23日，公司發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的公告》（公告編號：2019-039），根據協議的規定，大余縣人民政府將支付6,968.12萬元給公司作為征收老廠區內所有房屋建筑物、構筑物及其他輔助設施、土地使用權（不包括機器設備、綠化苗木）的補償款。2020年8月21日，公司發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的進展公告》（公告編號：2020065），披露了公司累計收到補償款2,090.44萬元，剩余補償款4,877.69萬元。2020年9月30日，發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的進展公告》（公告編號：2020-077），披露了公司累計收到補償款3,484.06萬元，剩余補償款3,484.06萬元。2020年10月28日,公司發布《關于全資子公司與大余縣人民政府簽署補充協議的公告》（公告編號：2020-088），根據補充協議規定，大余縣人民政府將支付原征收合同未包含的機器設備、構筑物等補償款3,497.43萬元，與原剩余應付補償款3,484.06萬元，合計6,981.49萬元。2021年4月1日發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的進展公告》（公告編號2021-016）披露了公司累計收到征收款3,984.061萬元，尚有6,481.49萬元補償款未到賬。2021年6月29日發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的進展公告》（公告編號2021-047）披露了公司收到政府撥付的部分征收款2,000萬元。截至2021年6月29日，公司已累計收到征收款5,984.061萬元（含本次收到的補償款2,000萬元），占征收價款的57.18%，尚有4,481.49萬元補償款未到賬。2021年8月3日，公司發布《關于全資子公司與政府簽訂老廠區搬遷協議的進展暨簽署補充協議的公告》（公告編號：2021-057），根據協議江西翔鷺擬對“黃龍老廠區”部分機器設備保留自用。經與大余縣政府協商，將剔除已納入“補充協議一”評估范圍內的保留自用機器設備，該等機械設備原評估價值合計為100.62萬元，雙方友好協商收購補償款由原來6,981.49萬元修改為6,880.87萬元，截至2021年8月2日，江西翔鷺已收到大余縣人民政府全部征收款項。

（1）取得公司與大余縣人民政府簽訂的協議進行檢查。

（2）對公司收到搬遷補償款的會計憑證、銀行進賬單據等進行檢查。

（3）對應收大余縣工業及信息化局搬遷補償款期末余額進行函證。

基于執行的審計程序，我們認為：

公司對于上述關于大余縣工業和信息化局拆遷補償款的說明，與我們在執行翔鷺鎢業2020年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

14.你公司存貨期初賬面價值為4.38億元，期末賬面價值為6.18億元。（1）請結合存貨構成、性質特點、在手訂單、期后產品銷售價格和原材料價格變動、同行業上市公司情況等，分析存貨周轉情況，并說明公司是否存在較大金額長期滯銷的存貨。（2）列示對各存貨項目進行存貨減值測試的關鍵假設和參數（包括銷售價格、銷售費率、項目稅率等）及其變化情況、原因，具體減值測試過程，同時結合產品適銷情況、同行業可比上市公司存貨跌價準備計提情況等，說明各年存貨跌價準備計提是否充分、謹慎，存貨跌價準備計提情況是否能充分反映存貨整體質量和周轉適銷情況。請年審會計師核查上述事項并發表明確意見。

（1）請結合存貨構成、性質特點、在手訂單、期后產品銷售價格和原材料價格變動、同行業上市公司情況等，分析存貨周轉情況，并說明公司是否存在較大金額長期滯銷的存貨

1、公司近兩年的存貨構成情況

單位：萬元

公司主要存貨為碳化鎢粉，主要原材料為鎢精礦。2020年末較2019年末存貨結存有所上漲，主要系產成品2020年末備貨量較多導致。原材料、在產品等其他存貨變動較小。

2、截至2020年末，公司已簽合同未發貨的訂單金額約1.63億元。

3、期后產品銷售價格和原材料價格變動

公司主要產品期后銷售價格基本保持穩定略有上漲，主要是受市場行情影響，具體產成品銷售價格詳見下表：

單位：萬元/噸

公司主要原材料期后采購價格基本保持穩定，具體原材料采購入庫平均價詳見下表：

單位：萬元/噸

4、同行業上市公司存貨情況

2020年末，公司各類存貨的與同行業對比情況如下：

單位：萬元

廈門鎢業的存貨-其他主要是開發產品和開發成本，翔鷺鎢業的存貨-其他主要是生產環節中的半成品，中鎢高新除了原材料、在產品和庫存商品之外無較多其他類別的存貨，存貨-其他差異較大主要是受公司生產模式存在差異影響。2020年末在手訂單較多，產成品備貨量較大，導致公司年末原材料庫存略有降低。除此之外，可比公司與本公司主營業務及經營模式類似，公司存貨庫存結構基本一致。

公司會對庫齡臨近半年、一年的存貨進行檢測，確保合格產品供應客戶。公司存貨周轉率與同行業對比情況如下：

2019年公司存貨周轉率為2.77，廈門鎢業和中鎢高新存貨周轉率分別為2.62和3.83，與同行業上市公司相比處于行業的合理區間；2020年公司存貨周轉率為2.16，廈門鎢業和中鎢高新存貨周轉率分別為3.08和3.70，公司存貨周轉率偏低，主要是因為公司2020年度主要產品產能增加；另外，2020年底在手訂單較多，產成品備貨量較大，期末存貨余額較上期有較大幅度增長。

綜上，公司在手訂單充足，存貨周轉情況良好，后續產品銷售價格及原材料采購價格穩定，市場銷路及周轉情況良好，不存在較大金額長期滯銷的存貨。

（2）列示對各存貨項目進行存貨減值測試的關鍵假設和參數（包括銷售價格、銷售費率、項目稅率等）及其變化情況、原因，具體減值測試過程，同時結合產品適銷情況、同行業可比上市公司存貨跌價準備計提情況等，說明各年存貨跌價準備計提是否充分、謹慎，存貨跌價準備計提情況是否能充分反映存貨整體質量和周轉適銷情況（下轉D64版）

本文到此結束，希望對大家有所幫助。